国家税务总局


企业所得税汇算清缴管理办法

1998年10月20日，国家税务总局


第一条 为加强企业所得税征收管理，规范企业所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》和称《条例》、《细则》和《征管法》）及有关规定，制定本办法。
第二条 企业所得税的纳税人，从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》及有关规定进行汇算清缴。
第三条 企业所得税汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续。
第四条 企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
第五条 根据有关规定，纳税人发生的有关税务事项需报税务机关审核或审批的，应在规定时间内办理。税务机关应及时审核、审批。所有需审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。
第六条 每一纳税年度，各地税务机关要根据所辖纳税人的数量、分布情况、税务机关人员情况，对汇算清缴工作进行安排和部署。
第七条 在申报期内，各级税务机关要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，掌握汇算清缴工作的程序，提高纳税人的办税能力。主管税务机关应加强企业所得税咨询的力量，选派业务素质较好的人员为纳税人提供咨询服务，解答纳税人在办理年度企业所得税申报过程中遇到的政策以及技术性问题，为纳税人提供优质服务。要及时向纳税人发放汇算清缴的有关表、证、单、书。
第八条 纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应根据《条例》、《细则》及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的期限内办理。
第九条 纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款；其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。
第十条 纳税人办理年度企业所得税申报时，应向主管税务机关报送年度企业所得税申报表及其附表、会计决算报表和税务机关要求报送的其他资料。
第十一条 纳税人必须如实、正确地填写企业所得税申报表及其附表，并对企业所得税申报表及所附送的资料的真实性、准确性负法律责任。
第十二条 对应申报而未申报的纳税人，税务机关要认真调查核实，及时采取措施，杜绝企业所得税申报的盲区或漏报户。
第十三条 纳税人不按规定期限申报、拒不申报或不按规定期限结清税款的，主管税务机关应严格依照《征管法》的有关规定处理。
第十四条 主管税务机关接到纳税人报送的纳税申报表及有关资料后，应及时认真审核。审核的主要内容有：资料是否齐全、申报的项目是否完整、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，应及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。
第十五条 纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
第十六条 申报期结束后，税务机关应组织企业所得税检查。检查对象的确定：上级税务机关有统一要求的按统一要求执行，没有统一要求的，由主管税务机关根据日常管理和纳税人年度纳税申报情况，通过分析、筛选确定。对税源大户、汇总或合并纳税成员企业、连续亏损企业、历年检查中问题较多的企业、财务管理混乱的企业应作为检查重点。
第十七条 汇算清缴工作结束后，主管税务机关应将纳税人报送的年度企业所得税纳税申报表及其附表、会计决算报表及主管税务机关要求报送的其他有关资料，及时进行归集整理，对纳税人申报纳税情况进行评估、分析，为企业所得税的检查和管理工作提供线索和建议。
第十八条 各地税务机关每年都要认真总结汇算清缴工作，写出书面报告逐级上报。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局，应在每年6月15日前将上年汇算清缴工作总结报告、年度企业所得税税源报表上报总局。年度企业所得税税源报表软盘不再通过邮寄方式上报，数据可通过税务系统广域网，以电子邮件方式发送到总局所得税司邮箱。总结报告的内容包括：
（一）汇算清缴工作的基本情况；
（二）税源分析；
（三）税收政策贯彻落实情况及存在问题；
（四）企业所得税管理经验、问题及建议。
企业所得税税源年度报表按《国家税务总局关于下发〈企业所得税税源年（季）度汇总表〉的通知》（国税函发〔1994〕279号）制定的企业所得税税源年（季）度报表（包括6张附表）格式及有关要求统计编报。税源分析作为汇算清缴总结的一项内容按《企业所得税源报表考核评比办法》（国税函〔1996〕460号）的要求口径办理。
第十九条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本办法的规定制定具体办法。
第二十条 本办法从1998年度起执行。


国家海洋局


国家海洋局科学技术成果管理实施细则

1985年10月19日，国家海洋局

第一条 为加强对海洋科学技术成果的管理，组织好交流和推广应用，推动科学技术进步，促进海洋工作发展，现根据国家科委科学技术研究成果管理的规定特制定本实施细则。
第二条 海洋科技成果的内容
一、为研究海洋自然现象、特性或规律而取得的科学理论成果（包括基础理论和应用基础理论）；
二、为解决海洋开发、利用、管理问题而取得的具有一定的新颖性、先进性或实用价值的应用技术成果（包括新产品、新工艺、新材料、新设计，以及标准、计量等）；
三、在管理工作中取得明显效益的创造性成果（包括海洋环境保护、 海洋执法管理、各级科技管理、情报资料管理、档案管理以及海洋调查船与海洋技术设施的管理等）；
四、海洋预报及海洋情报资料、出版服务方面取得的成果（包括海洋调查、 台站观测资料的整编，海洋图件、图集和图书、刊物的编辑出版，海洋情报资料的调研、搜集、整理等）；
五、科技成果推广、应用过程中取得的新的科技成果；消化吸收引进技术、 仪器设备所取得的成果；与有关单位协作的科技成果。
第三条 成果的鉴定和评审
一、科技成果均必须进行严格的技术鉴定（或评审）。 鉴定工作一般由下达科技任务的部门负责组织（也可以委托有关部门负责组织）。
二、根据科技成果的内容和性质， 可采取多种形式（会议或通讯等）进行鉴定（或评审）。鉴定（或评审）会以节俭、实效为原则。
三、鉴定委员会（小组）成员由下达任务的部门协同完成任务的单位聘请， 并指定技术负责人。鉴定委员会（小组）成员应具有一定的权威性和代表性（一般应具有中级以上的技术职称），同时应邀请环境保护、计量、标准化等技术监督部门的专业人员参加。鉴定委员会（小组）应对所鉴定（或评审）的成果进行客观评价，并提出意见和建议，技术负责人应对鉴定委员会（小组）所做的鉴定（或评审）意见负责。
四、提高技术鉴定的有关资料必须齐全，数据准确无误。 参加鉴定的人员对需要保密的技术必须严格保密。
五、科学理论成果应采取投稿前在本单位报告及延时评审的办法， 一般在其论文公布一年以后（或经实践证明后）进行评审。
六、凡具有下列情况之一的科技成果，可视同已通过鉴定：
1、根据研制任务书或合同，经任务下达的主管部门正式验收并出具证明的；
2、已经在实践中证明技术上成熟、经济上合理、由专业主管部门审查合格并出具证明的；
3、经专业技术管理机构（如计量、测试、药检、品种、标准等）检验合格并出具证明的；
4、经中国专利局授予专利权的发明创造，实施后取得经济效益的；
5、科学理论成果已在全国性（或国际性）学术会议上宣读，或在全国性（或国际性）学术刊物上发表的。
第四条 科技成果的报送程序
一、对科技成果实行分级管理。局负责管理重大科技成果；局属各单位负责管理本单位的全部科技成果。局成果管理由科技司归口负责。局属各单位要指定一个部门归口管理科技成果，任务落实到人。
二、每项科技成果必须具备对成果本身详细的说明文件及必需和充分的数据，经审查鉴定后由课题负责人在三个月内将全套材科整理、立卷，交本单位科技档案室归档。否则，不算完成任务，不能上报成果，不予评奖。
三、上报的重大科技成果，应附送如下材料：
1、“科学技术研究成果报告表”（格式同“科技成果报告表”）。
2、“技术鉴定证书”（或“评审证书”）。
3、研究试验报告或调查（考察）报告，学术论文（科学论著）等有关技术资料（需要保密的材料，须注明密级）。
4、成果推广应用方案。
以上材料一式二份报局科技司。
四、上报的科技成果，如属海洋调查研究项目，应将海上调查资料按有关规定及时报送国家海洋资料中心，并由资料中心签署意见后，才可上报成果。
五、局属各单位每半年（六月三十日、十二月三十一日）将本单位的重大科技成果报局科技司，同时将“科学技术研究成果报告表”抄报所在省、市科委。各单位每年度的“重大科学技术研究成果一览表”应于次年一月底前报局科技司。
第五条 凡已上报局的科技成果，任何部门、单位和个人都有权提出异议，如经调查核实，确属剽窃或弄虚作假者，应予以撤销并对主要负责人给予处分。
对未提出异议的重大科技成果，发给“重大科学技术研究成果证书”。
第六条 各级科技管理部门，要加强科技成果管理工作，认真做好本部门、本单位科技成果的鉴定、登记、建档、申报、奖励、保密、交流和推广应用等工作。
第七条 科技成果是国家的重要财富，各单位都可利用它所需要的科技成果。所有单位都有向其他单位交流、推广本单位科技成果的义务，不应封锁和垄断。
一、科技成果的应用和推广要采取多种方式进行。
各单位的科技管理部门应采取各种形式宣传、资料科技成果，加速科技成果的应用和推广。
二、各单位之间的科技成果转让按国家有关规定办理。
三、对可向国外输出的成果，各级领导和有关部门应予以重点支持，促其尽早成熟、完善和配套，并及时向有关部门推荐。对于在全国性或地方性成果交易会上成交的项目，有关部门应予以重点资助，促其尽快转化为生产力。
四、对于组织科技成果的推广应用取得的显著经济效果的科技管理人员和有直接贡献的单位应予以奖励。奖励办法按国家有关规定办理。
第八条 科技成果的保密，要严格按照国务院批转的“科学技术保密条例”执行。
第九条 重大科技成果的奖励，应分别按照“中华人民共和国自然科学奖励条例”、“中华人民共和国发明奖励条例”、“中华人民共和国科学技术进步奖励条例”、“合理化建议与技术改进奖励条例”等有关规定执行。其余科技成果按“国家海洋局科学技术进步奖励条例”执行。
第十条 本规定自公布之日起生效。原一九八○年五月发布的“国家海洋局科技成果管理暂行办法”同时废止。